La aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y de las NIIF para las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PyME) adquiere cada vez mayor relevancia en Costa Rica, especialmente ante los criterios que la Administración Tributaria estaría considerando para fortalecer los procesos de fiscalización a partir del 2027.
Durante una nueva edición del AT Live, el Lic. Mauricio Berrocal explicó que la resolución emitida por Hacienda no modifica las normas contables internacionales, sino que establece la forma en que la Administración Tributaria interpretará determinados aspectos de dichas normas dentro de sus procesos de control y fiscalización.
Una contabilidad estandarizada facilitaría la fiscalización
Según explicó Berrocal, uno de los principales objetivos de Hacienda es aprovechar la estandarización que ofrecen las NIIF y las NIIF para PyME para contar con información financiera más uniforme y comparable entre los contribuyentes.
Desde la perspectiva tributaria, una contabilidad elaborada bajo estas normas permitiría agilizar la revisión de la información financiera, facilitar la atención de requerimientos de la Administración Tributaria y fortalecer los procesos de control fiscal.
No se trata únicamente de exigir el cumplimiento de una normativa contable, sino de contar con registros financieros que reflejen de forma consistente la realidad económica de las empresas y permitan una mejor evaluación de sus obligaciones tributarias.
La conciliación fiscal continuará siendo un elemento clave
Uno de los aspectos que podría cobrar mayor importancia durante los procesos de fiscalización es la conciliación entre la utilidad financiera y la utilidad fiscal.
El especialista recordó que la utilidad obtenida conforme a las NIIF no siempre coincide con la utilidad sobre la cual se calcula el impuesto sobre las utilidades, debido a que la legislación tributaria mantiene reglas específicas para el reconocimiento de ingresos, gastos, depreciaciones y otras partidas.
Por ello, Hacienda podría prestar especial atención a la explicación técnica que realicen los contribuyentes sobre las diferencias existentes entre ambos resultados.
Una conciliación fiscal correctamente documentada permitirá demostrar cómo se pasa del resultado financiero al resultado fiscal, reduciendo riesgos durante una eventual fiscalización.
NIIF completas y NIIF para PyME: diferencias que deben identificarse correctamente
Durante el análisis también se recordó que las NIIF completas están diseñadas principalmente para entidades con obligación de rendir cuentas al público, como aquellas que participan en mercados de valores o cuentan con inversionistas externos.
En contraste, las NIIF para PyME mantienen los mismos principios fundamentales, aunque con requerimientos menos complejos, razón por la cual representan el marco contable aplicable para la gran mayoría de las empresas costarricenses.
No obstante, independientemente del marco utilizado, las obligaciones tributarias continúan sujetas a la legislación fiscal costarricense y a los criterios establecidos por la Administración Tributaria.
Prepararse desde ahora reducirá riesgos futuros
El Lic. Mauricio Berrocal señaló que la transición no debería visualizarse como un cambio de última hora para el 2027, sino como un proceso de actualización permanente.
Las organizaciones que mantengan su contabilidad alineada con las NIIF correspondientes, documenten adecuadamente sus diferencias fiscales y se mantengan al día con las modificaciones normativas estarán en una mejor posición para atender futuras revisiones por parte de Hacienda.
Reviva el AT Live
Si desea conocer en detalle el análisis realizado por el Lic. Mauricio Berrocal sobre los criterios que Hacienda estaría aplicando respecto a las NIIF y las NIIF para PyME de cara al 2027, puede ver el AT Live completo aquí
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La correcta aplicación de las NIIF, la elaboración de conciliaciones fiscales y la preparación para futuras fiscalizaciones requieren un análisis técnico de cada empresa.
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