Cuando un contribuyente descubre un error en una declaración de precios de transferencia, una de las primeras preocupaciones suele ser si corregirlo puede provocar una sanción o llamar automáticamente la atención de la Administración Tributaria.
Sin embargo, durante el último AT Live de Actualidad Tributaria, la Licda. Zaira Mora, especialista en precios de transferencia, hizo una precisión importante: presentar una declaración rectificativa, por sí mismo, no genera una sanción ni significa que automáticamente el contribuyente será fiscalizado.
El punto, por tanto, no debería ser tenerle miedo a la rectificación, sino asegurarse de que la información que permanece presentada ante Hacienda sea correcta.
La declaración no puede analizarse de manera aislada
En precios de transferencia existe un elemento que cobra especial importancia: la trazabilidad.
Los datos incluidos en la declaración informativa deben guardar relación con la información que consta en la contabilidad, los estados financieros, las declaraciones de renta y el estudio de precios de transferencia. No basta con que un dato parezca correcto de manera individual; debe poder explicarse y respaldarse cuando se compara con el resto de la documentación de la empresa.
Por ejemplo, si al revisar la declaración se determina que el error estaba en el estudio de precios de transferencia y que ese error llevó a presentar información incorrecta, no necesariamente basta con rectificar la declaración. También será necesario corregir el estudio.
Y puede ocurrir lo contrario: que la declaración esté correcta, pero exista un error en la declaración de renta, en los estados financieros o en otro documento que forma parte del respaldo de la operación.
La conclusión es sencilla: hay que encontrar dónde está el error y poner en orden toda la información relacionada.
El estudio de precios de transferencia es parte fundamental del respaldo
Otro de los puntos destacados por la especialista fue la importancia de contar con un estudio de precios de transferencia que realmente respalde lo declarado.
Durante el Live se señaló que existen contribuyentes que presentaron su declaración sin haber realizado previamente un estudio adecuado. En otros casos, el estudio posterior permite detectar que los datos de mercado utilizados inicialmente no eran los correctos, lo que puede llevar a la necesidad de rectificar la información presentada.
Por eso, una revisión no debería limitarse a preguntarse “¿qué número puse?”. También conviene preguntarse de dónde salió ese número, cómo se determinó y si puede ser respaldado con la documentación correspondiente.
Rectificar una vez es distinto a corregir repetidamente
La especialista también explicó que una rectificación por haber encontrado un error no significa, por sí sola, que el contribuyente vaya a ser sancionado o fiscalizado.
Otra situación podría presentarse si una empresa rectifica reiteradamente la misma declaración, pero esto es distinto de encontrar un error, revisarlo y corregirlo oportunamente.
Por eso, si después de revisar la información se identifica una inconsistencia, puede ser preferible corregirla con el debido respaldo antes que mantener ante la Administración Tributaria información que no refleja correctamente la realidad de las operaciones.
La revisión debe hacerse en conjunto con el asesor
Finalmente, Mora hizo énfasis en algo que suele pasar en la práctica: el contribuyente delega completamente el trabajo de precios de transferencia en su asesor y no participa en la revisión final.
La recomendación es trabajar en conjunto. El asesor debe comprender la actividad de la empresa, sus riesgos y los activos involucrados, pero el contribuyente también debe revisar el trabajo realizado y asegurarse de que refleja correctamente la realidad del negocio.
En precios de transferencia, esa comunicación entre la empresa y su asesor puede marcar una diferencia importante a la hora de detectar inconsistencias antes de que se conviertan en un problema.
Vea el AT Live completo
Si desea profundizar en las rectificativas y conocer las recomendaciones de la Licda. Zaira Mora, especialista en precios de transferencia de Actualidad Tributaria, puede ver el programa completo aquí:
¿Tiene dudas sobre su declaración de precios de transferencia?
La Licda. Zaira Mora puede ayudarle a revisar la información presentada, identificar inconsistencias y determinar si corresponde realizar una rectificación.
📲Contáctenos