El Ministerio de Hacienda confirmó que cerca 50 investigaciones realizadas en el 2025 permitieron la vinculación de ¢8 mil millones a facturas o comprobantes simulados.
Además, en los primeros meses del año actual, se han iniciado 70 casos adicionales que permitiría identificar un monto mayor y las personas responsables del fraude tributario.
“Son facturas que emiten personas físicas o jurídicas que no tienen ningún sustento, es decir, las personas emiten comprobantes como si estuvieran vendiendo bienes o servicios, pero no tienen compras nacionales, no tienen importaciones o no tienen empleados inscritos en la Caja Costarricense del Seguro Social. Entonces no hay ningún sustento que respalde la factura.
Esto lo emite un grupo de empresas y hay otro grupo que las utiliza y deduce los montos del pago de impuestos. Las facturas no son falsas, existen en los registros de Hacienda, sin embargo, lo que no existe son las mercancías o los servicios que estas personas están facturando”, explicó Mario Ramos, director general de Tributación (DGT).
Las entidades se separan en dos rubros: Entidades que Facturan Operaciones Simuladas (EFOS) y Empresas que Deducen Operaciones Simuladas (EDOS).
Ambos forman parte de “redes de contagio”, las cuales son tramas delictivas donde se utilizan comprobantes para operaciones inexistentes y reducir el pago de impuestos. Estas redes utilizan empresas fantasmas o personas vulnerables, como personas en condición de pobreza o en condición de calle, para justificar gastos falsos.
Hacienda utiliza varios elementos para detectar el comportamiento. Tribu-CR permite sistematizar los comprobantes y tiquetes electrónicos que ingresan a las bases de datos de Tributación.
Posteriormente, implementan una inteligencia artificial para detectar varias anomalías como: inconsistencias en la tasa del impuesto pagado, discrepancias entre la actividad económica registrada y la que aparece en la factura, al igual que darle trazabilidad a las empresas vinculadas.
Por último, los técnicos en inteligencia tributaria son los encargados de llevar a cabo la investigación y confirmar los indicios de fraude.
“Es una herramienta que detecta las anomalías. Agrupa la información de los comprobantes electrónicos, hace los clústeres e identifica desviaciones, patrones cíclicos y cambios bruscos de tendencia. Luego, tenemos que verificar a través de la inteligencia humana qué es lo que pasa con esa información”, agregó Ramos.
Dentro del proceso, Tributación cuenta con mecanismos para sancionar las conductas. Las sanciones administrativas y denuncias penales aplican a empresas que deducen gastos por medio de facturas apócrifas.
Mientras que los emisores, son denunciados por delitos comunes: asociación ilícita, falsedad ideológica, falsificación de documentos o suplantación de identidad.
Ramos comentó que hacen falta herramientas para combatir de forma más directa a los EFOS y que están contemplando reformas a la legislación costarricense.
“Todavía no tenemos claro cuál puede ser esa opción. Podría ser algo como que cuando ya tengamos suficientes indicios de que se trata de un EFO, le impedimos que siga facturando o hagamos un listado de los EFOS en la consulta tributaria”, indicó.
Emisores de facturas
– Se conocen como Entidades que Facturan Operaciones Simuladas (EFOS).
– Son personerías sin sustancia económica, diseñadas para simular operaciones inexistentes.
– Domicilio ficticio: Información de contacto falsa o domicilio donde no se localiza al contribuyente.
– Sin estructura real: Carencia de activos, inventarios o empleados registrados ante la Caja Costarricense del Seguro Social.
– Comportamiento Anómalo: Tendencia a facturar montos altos inmediatamente después de inscribirse en el Registro Único Tributario.
– Identidad oculta: Uso de testaferros o suplantación de identidad.
– El objetivo es facilitar la disminución fraudulenta de bases imponibles y encubrir rentas ilegales.
Fuente: Ministerio de Hacienda
Receptores de facturas
– Empresas que Deducen Operaciones Simuladas (EDOS).
– Son estructuras económicas reales que adquieren facturas apócrifas para evadir impuestos.
– Cuentan con una estructura real, ya que tienen factores de producción (tierra, trabajo, capital) y empleados reales.
– Dentro del ‘modus operandi’ compran comprobantes simulados para aumentar gastos deducibles y generan créditos fiscales inexistentes.
– Esta práctica erosiona la base imponible bajo la cual se calcula el impuesto a las utilidades.
– Se dan incrementos patrimoniales no justificados en sus contabilidades.
– Abre la puerta a un posible blanqueo de capitales provenientes de actividades ilícitas como el contrabando de mercancías.
Fuente: Ministerio de Hacienda
Rudolf Lücke
Ministro de Hacienda
“Estas facturas están dentro de un grupo de 3 millones de comprobantes diarios que se emiten. No había capacidad informática de sistematizar esa información, pero, además tenemos los documentos de importación y las exoneraciones. Con Tribu-CR hemos tenido hallazgos sumamente interesantes, hemos determinado situaciones que se han enviado al Ministerio Público”.
Mario Ramos
Director de Tributación
“Está vinculado a Tribu-CR, pero no es derivado este. Es parte del proceso de transformación digital que está llevando a cabo Hacienda. Tenemos herramientas que nos permiten identificar el fraude. Usamos la inteligencia artificial para identificar los comportamientos en el mar de datos que tenemos y los técnicos de inteligencia tributaria concluyen la investigación”.