La presentación extemporánea de la declaración informativa de precios de transferencia puede convertirse en una importante contingencia para las empresas obligadas a cumplir con esta obligación tributaria. Más allá de las sanciones económicas previstas por la normativa, el incumplimiento puede dar lugar a requerimientos de la Administración Tributaria y aumentar el riesgo durante un eventual proceso de fiscalización.
Durante un reciente AT Live de Actualidad Tributaria, la Licda. Zaira Mora, especialista en Precios de Transferencia, explicó cuáles son las principales implicaciones de una declaración presentada fuera del plazo y las alternativas que tienen los contribuyentes para regularizar su situación.
La omisión de la declaración puede generar consecuencias más severas
Uno de los principales mensajes expuestos por la especialista es que, aun cuando el contribuyente detecte tardíamente que estaba obligado a presentar la declaración, resulta más conveniente regularizar el incumplimiento que dejar la obligación sin atender.
La Licda. Zaira Mora recordó que el artículo 83 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios establece una sanción por la no presentación o presentación fuera del plazo de las obligaciones formales, equivalente al 2% de los ingresos brutos del contribuyente, con un mínimo de tres salarios base y un máximo de cien salarios base.
Por ello, recomendó que quienes aún no hayan cumplido con esta obligación busquen asesoría especializada para analizar su caso y determinar la mejor estrategia para reducir las contingencias fiscales.
El estudio de precios de transferencia no puede sustituirse con la declaración
Durante el AT Live también se aclaró una de las dudas más frecuentes entre los contribuyentes: la declaración informativa no reemplaza el estudio de precios de transferencia.
Según explicó la especialista, el estudio constituye el respaldo técnico que sustenta toda la información consignada en la declaración, ya que incorpora el análisis funcional de la empresa, la metodología aplicada, el estudio económico y la justificación de que las operaciones con partes vinculadas se realizaron conforme al principio de libre competencia.
En aquellos casos en que el contribuyente haya preparado únicamente la información necesaria para presentar la declaración, será indispensable completar posteriormente el estudio técnico para atender cualquier eventual requerimiento de la Administración Tributaria.
La normativa permite corregir errores mediante una declaración rectificativa
Otro aspecto relevante abordado durante la transmisión es que una declaración presentada con errores no necesariamente constituye una situación definitiva.
La Licda. Zaira Mora explicó que la normativa permite presentar una declaración rectificativa a través de la plataforma TRIBU-CR, mediante la cual el contribuyente puede sustituir la información previamente reportada cuando detecte inconsistencias o complete posteriormente el análisis técnico correspondiente.
Esta herramienta resulta especialmente útil para quienes, por razones de tiempo, presentaron la declaración con información preliminar y posteriormente requieren realizar ajustes debidamente fundamentados.
La consistencia de la información será clave en una fiscalización
La especialista advirtió que uno de los aspectos que mayor atención recibe por parte de la Administración Tributaria es la coherencia entre la declaración informativa, la contabilidad, las declaraciones tributarias y el estudio de precios de transferencia.
Cuando existen diferencias entre estos documentos, el contribuyente debe estar en capacidad de justificar técnicamente las razones que las originan. Si bien algunas variaciones pueden obedecer a ajustes válidos, aquellas que carezcan de sustento documental podrían convertirse en un elemento de riesgo durante una revisión fiscal.
Mantener la documentación de respaldo reduce riesgos
Además del estudio técnico, la Licda. Zaira Mora recomendó conservar organizada toda la documentación relacionada con las operaciones entre partes vinculadas.
Entre los documentos que conviene mantener disponibles se encuentran los contratos vigentes, información financiera, análisis funcionales, documentación de las operaciones realizadas y cualquier evidencia que permita demostrar las condiciones comerciales pactadas o circunstancias económicas que hayan influido en la determinación de los precios.
Esta documentación constituye un elemento esencial para respaldar la posición del contribuyente ante una eventual fiscalización.
Recomendaciones para regularizar la situación
Para las empresas que identifican un incumplimiento en materia de precios de transferencia, la especialista recomienda:
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Verificar si realmente existe obligación de presentar la declaración informativa, de acuerdo con los supuestos establecidos por la normativa.
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Identificar todas las operaciones realizadas con partes vinculadas durante el período fiscal correspondiente.
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Buscar asesoría especializada para elaborar el estudio de precios de transferencia, preparar el análisis económico y definir la estrategia más adecuada para regularizar la situación.
Vea el AT Live completo
Si desea conocer con mayor detalle las recomendaciones de la Licda. Zaira Mora sobre este tema, lo invitamos a ver el AT Live "¿Cómo manejar una declaración tardía de precios de transferencia?", disponible en el canal de YouTube de Actualidad Tributaria.
¿Necesita asesoría especializada?
El cumplimiento de las obligaciones relacionadas con precios de transferencia requiere un análisis técnico y un adecuado respaldo documental. Si su empresa necesita elaborar el estudio de precios de transferencia, regularizar una declaración presentada fuera de plazo o atender un requerimiento de la Administración Tributaria, el equipo de especialistas de Actualidad Tributaria está preparado para brindarle acompañamiento profesional.
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