Después de presentar una declaración informativa de precios de transferencia, es posible que al revisar con más calma la información el contribuyente detecte que algún dato no fue consignado correctamente. Puede tratarse de un error en un monto, un porcentaje, una operación con una parte relacionada o incluso en información más sencilla, como la identificación de una base de datos utilizada.
La pregunta que surge entonces es muy concreta: ¿se puede corregir una declaración que ya fue presentada?
De acuerdo con lo explicado por la Licda. Zaira Mora, especialista en precios de transferencia de Actualidad Tributaria, sí es posible presentar una declaración rectificativa cuando el contribuyente identifica un error. La rectificación permite sustituir la información presentada originalmente por aquella que se considera correcta.
No todos los errores tienen el mismo peso
En precios de transferencia, algunos errores pueden parecer pequeños, pero otros pueden tener consecuencias mucho más relevantes.
Un error de digitación en un monto o en un margen, por ejemplo, puede hacer que la información presentada ante la Administración Tributaria refleje una situación distinta a la realidad de las operaciones entre partes vinculadas. Esto podría generar cuestionamientos sobre si esas operaciones se realizaron o no en condiciones de mercado.
Por eso, antes de presentar una rectificativa no se trata simplemente de cambiar un número y volver a enviar la declaración. Si el error está relacionado con información sustancial, lo recomendable es revisar de dónde salió ese dato y qué documentación lo respalda.
La especialista explicó durante el AT Live que incluso se han presentado casos de contribuyentes que, después de cumplir con la declaración, solicitaron una revisión porque habían realizado un análisis de mercado muy limitado o habían declarado valores basándose únicamente en lo que consideraban que podía ser correcto. En esos casos, resulta necesario revisar nuevamente la información y determinar si realmente corresponde rectificar.
2024 y 2025: un buen momento para revisar
Otro aspecto importante señalado durante el Live tiene que ver con la prescripción.
La recomendación es no esperar varios años para revisar si la información presentada contiene errores. Según explicó Mora, los períodos 2024 y 2025 todavía no están prescritos, por lo que este es un momento oportuno para que los contribuyentes revisen sus declaraciones y, si corresponde, realicen las correcciones necesarias.
La revisión temprana puede evitar que una inconsistencia permanezca en la información presentada ante Hacienda y termine generando dudas cuando la Administración Tributaria analice posteriormente las operaciones del contribuyente.
¿Y si la declaración se presentó fuera de plazo?
También existe una duda frecuente entre quienes presentaron la declaración fuera del plazo establecido: ¿todavía pueden rectificarla?
La respuesta explicada durante el AT Live es sí. El hecho de que una declaración haya sido presentada fuera de plazo no impide que posteriormente pueda ser rectificada cuando el contribuyente detecte un error.
Lo importante, en cualquiera de estos escenarios, es que la información que finalmente quede presentada sea consistente con la realidad de las operaciones y con la documentación que las respalda.
Revise antes de corregir
Una rectificativa puede ser la herramienta adecuada para corregir un error, pero antes de presentarla conviene hacer una revisión integral, especialmente cuando la modificación involucra montos, márgenes u otros datos que forman parte del análisis de precios de transferencia.
Vea el AT Live completo
Para profundizar en este tema y conocer las recomendaciones de la Licda. Zaira Mora, le invitamos a ver el AT Live “Rectificativas en la declaración de precios de transferencia”:
Ver el AT Live completo en YouTube
¿Necesita revisar o rectificar su declaración de precios de transferencia?
La Licda. Zaira Mora, especialista en precios de transferencia, puede asesorarle en la revisión de la información presentada y en la identificación de posibles inconsistencias.
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