La posibilidad de que un consumidor solicite la devolución de un IVA cobrado sobre un servicio transfronterizo utilizado fuera de Costa Rica abre una pregunta que, según lo analizado en el último AT Live de Actualidad Tributaria, resulta particularmente relevante: ¿qué sucede cuando la persona que pagó el impuesto no es contribuyente y, por lo tanto, no cuenta con acceso al mecanismo utilizado habitualmente para gestionar devoluciones?
Este fue uno de los principales puntos abordados por el MDT. Raymundo Volio, director de Actualidad Tributaria, durante el programa dedicado a las devoluciones de impuestos por servicios transfronterizos incorrectos.
El problema no está solamente en determinar si el cobro fue correcto
En los casos analizados durante el Live, el primer paso consiste en determinar si efectivamente existió un cobro de IVA que no correspondía.
Pero una vez identificado ese posible cobro incorrecto aparece un segundo problema: cómo puede recuperar el dinero la persona afectada.
Volio explicó que, bajo la forma en que tradicionalmente se han gestionado las devoluciones de IVA, estas podían concederse a contribuyentes. Esto se relaciona con la estructura del IVA y con el mecanismo mediante el cual los contribuyentes documentan y acreditan el impuesto.
La situación cambia cuando quien sufrió el cobro es una persona que no tiene la condición de contribuyente del IVA.
¿Qué pasa con una persona física que no es contribuyente?
El propio Live planteó el caso de personas físicas que pueden tener una tarjeta de crédito costarricense, pero que no son contribuyentes. En estos supuestos, puede existir un cobro de IVA asociado a un servicio transfronterizo, aunque la persona no tenga la estructura tributaria de un contribuyente que normalmente tramitaría una devolución.
Aquí aparece una de las principales dificultades señaladas durante el programa: el acceso al sistema para gestionar la devolución.
Según explicó Volio, una persona física que no tiene acceso a OVI enfrenta dificultades para gestionar por esa vía una eventual devolución. Durante el Live también se comentó que la alternativa de registrarse como “inactivo” no resolvería el problema, debido a que esa figura está vinculada a personas jurídicas inactivas y no constituye una categoría aplicable de la misma manera a una persona física que simplemente no es contribuyente.
Una situación que deja preguntas abiertas
El punto adquiere importancia porque podría presentarse un escenario en el que una persona considere que pagó un impuesto que no debía asumir y, al mismo tiempo, no encuentre una vía clara dentro de la plataforma para solicitar su recuperación.
Durante el AT Live, Volio señaló precisamente esta dificultad como uno de los aspectos novedosos de la regulación de los servicios transfronterizos. Desde su perspectiva, si existe un impuesto que no debía cobrarse, también debería existir un mecanismo que permita al afectado reclamarlo.
Por eso, el tema no se limita a identificar un cobro incorrecto. También resulta necesario revisar qué vía tiene disponible la persona para hacer valer su reclamación, particularmente cuando se trata de una persona física que no está inscrita como contribuyente.
Revisar los estados de cuenta puede ser el primer paso
Ante este panorama, una de las recomendaciones planteadas por Raymundo Volio fue mantenerse informado y revisar los movimientos y estados de cuenta para identificar posibles cobros de impuestos que no correspondan.
El director de Actualidad Tributaria destacó la importancia de conocer los mecanismos que ofrece la legislación para reclamar impuestos pagados incorrectamente y actuar oportunamente cuando exista fundamento para hacerlo.
Además, recordó que las gestiones de devolución deben estar debidamente justificadas y que, cuando una solicitud no es resuelta dentro del plazo señalado durante el programa, pueden generarse intereses sobre el monto cuya devolución corresponda.
Un tema que merece seguimiento
La aplicación del IVA a los servicios digitales transfronterizos continuará generando consultas a medida que se incorporen nuevas plataformas y servicios al esquema de percepción.
Para los consumidores, conocer qué servicios están sujetos al impuesto y revisar dónde se utiliza efectivamente el servicio puede ser determinante. Pero también será necesario prestar atención a los mecanismos disponibles para reclamar un eventual cobro indebido, especialmente en el caso de personas físicas que no son contribuyentes.
Vea el AT Live completo de Actualidad Tributaria y conozca el análisis del MDT. Raymundo Volio sobre este tema:
Ver AT Live: Devolución de impuestos por servicios transfronterizos incorrectos
Si tiene dudas sobre un cobro de IVA relacionado con servicios transfronterizos, una eventual devolución o la forma de sustentar una gestión ante la Administración Tributaria, nuestros especialistas pueden ayudarle a analizar su caso.
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