La declaración del Impuesto sobre la Renta correspondiente al período fiscal 2025 llega este año con cambios relevantes en su estructura, presentación y funcionamiento dentro del nuevo ecosistema digital de la Administración Tributaria.
El proceso ha generado alta expectativa entre contribuyentes, empresas y profesionales del ámbito fiscal debido a la implementación del sistema TribuCR y la nueva Oficina Virtual del Ministerio de Hacienda, los cuales introdujeron modificaciones sustanciales en los formularios y en la forma en que se presenta la información.
Nuevos formularios 101, 102 y 103
Uno de los cambios más importantes es que la declaración anual ya no se presenta mediante el tradicional formulario D-101, sino que ahora Hacienda habilitó nuevos formularios diferenciados según el tipo de contribuyente:
- Formulario 101: Personas físicas con actividad lucrativa
- Formulario 102: Personas jurídicas
- Formulario 103: Personas públicas
Este cambio implica estructuras distintas, casillas específicas y criterios de presentación diferenciados, por lo que se recomienda a los contribuyentes y asesores prepararse con anticipación.
Fecha límite de presentación
Para los contribuyentes del régimen tradicional (utilidades), la presentación de la declaración anual correspondiente al período fiscal que cerró el 31 de diciembre de 2025 deberá realizarse a más tardar el:
📌 15 de marzo de 2026
📌 Al ser domingo, el vencimiento se traslada al lunes 16 de marzo de 2026.
Este detalle es clave para evitar sanciones por presentación tardía y para contar con tiempo suficiente para revisar inconsistencias dentro del sistema.
Automatización de información y precarga de datos
La plataforma TribuCR está diseñada para automatizar cada vez más la información declarativa, con el objetivo de que la Administración Tributaria pueda completar datos y eventualmente sugerir montos basados en información disponible en el sistema.
Esto incluye cruces automáticos de datos provenientes de:
- facturación electrónica,
- declaraciones de IVA,
- retenciones,
- pagos anticipados,
- información de terceros,
- créditos fiscales.
La tendencia apunta hacia un modelo donde el contribuyente deberá prestar mayor atención a la verificación de la información precargada, en lugar de depender únicamente del llenado manual.
Anticipos y créditos aplicados automáticamente
Entre los cambios más relevantes en el funcionamiento del formulario destaca la posibilidad de que el sistema aplique automáticamente ciertos elementos sin necesidad de que el contribuyente los declare de forma expresa, tales como:
- anticipos del impuesto sobre la renta,
- retenciones registradas,
- créditos fiscales,
- compensaciones automáticas de saldos.
Por ejemplo, los anticipos de renta que normalmente se pagan en junio, setiembre y diciembre se reflejan automáticamente en el cálculo final, lo cual representa un cambio importante en la revisión contable tradicional.
Riesgos operativos y recomendación de no esperar al último día
Se ha señalado que, al tratarse de un sistema relativamente nuevo y aún en proceso de estabilización, pueden presentarse inconsistencias, recalculaciones posteriores o variaciones automáticas del impuesto determinado.
Por ello, se recomienda no dejar la presentación para el último día, ya que podrían surgir situaciones como:
- inconsistencias en los montos reflejados,
- errores de cálculo del sistema,
- falta de tiempo para correcciones,
- riesgo de sanciones por presentación tardía
Sanciones por omisión o errores
La Administración Tributaria cuenta actualmente con herramientas más robustas para detectar omisiones en la presentación de declaraciones, lo que incrementa el riesgo fiscal para quienes no cumplan en tiempo o presenten información incorrecta.
Entre las posibles consecuencias se encuentran:
- sanciones por omisión,
- multas por presentación tardía,
- intereses,
- requerimientos electrónicos para corregir información,
- fiscalización posterior.
Debe recordarse que la declaración de renta constituye una declaración jurada, por lo que el contribuyente o su representante legal certifica formalmente que la información suministrada es correcta.
Cambios en tramos del Impuesto sobre la Renta
Como ocurre cada año, el Ministerio de Hacienda actualiza los tramos del impuesto sobre la renta, aplicables a:
- personas físicas con actividad lucrativa,
- personas jurídicas,
- trabajadores asalariados (retenciones).
El sistema TribuCR incorpora estos tramos directamente en el formulario, lo cual facilita el cálculo automático del impuesto, pero también exige una revisión adecuada para validar que los datos utilizados correspondan al período fiscal correcto.
Servicios contables y asesoría especializada
La nueva estructura de la declaración y el nivel de automatización que incorpora TribuCR hacen recomendable contar con acompañamiento profesional para minimizar riesgos y evitar errores que puedan derivar en sanciones.
Actualidad Tributaria ofrece servicios de asesoría fiscal y apoyo contable para la correcta preparación y presentación de la declaración del impuesto sobre la renta, así como orientación técnica sobre el uso del sistema y la validación de información.
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Con el fin de apoyar a contribuyentes y profesionales ante estos cambios, Actualidad Tributaria mantiene disponibles espacios de capacitación virtual en temas clave para el cumplimiento tributario.
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