Uno de los temas que genera especial interés dentro del proyecto de ley sobre rentas pasivas de fuente extranjera es el tratamiento que recibirían los impuestos pagados en otros países.
El MDT. Raymundo Volio, director de Actualidad Tributaria, explicó durante nuestro AT Live que la propuesta contempla, en principio, una imposición del 15% sobre las rentas pasivas comprendidas en la nueva regulación y plantea la posibilidad de acreditar determinados impuestos pagados en el extranjero.
¿Cómo funcionaría el crédito?
La propuesta contempla que, cuando un contribuyente haya pagado un impuesto en el extranjero, este pueda ser acreditado contra el impuesto que corresponda pagar en Costa Rica, siempre que se cumplan las condiciones previstas.
En términos prácticos, si el impuesto pagado en el exterior fuera inferior al 15% establecido en Costa Rica, la diferencia podría quedar sujeta al pago en nuestro país.
Sin embargo, uno de los puntos que todavía genera dudas es cómo se determinará si el impuesto pagado en el extranjero puede considerarse equivalente o similar al impuesto costarricense para efectos del crédito. Volio señaló que los sistemas tributarios no necesariamente utilizan las mismas figuras y que este aspecto podría generar dificultades en la aplicación práctica.
¿Qué ocurre cuando existe un convenio para evitar la doble imposición?
Durante el Live también se analizó la situación de los contribuyentes que mantienen inversiones en países con los cuales Costa Rica tiene un convenio para evitar la doble imposición.
Volio recordó que estos tratados tienen una posición jurídica superior a la legislación ordinaria y, por tanto, cuando resulte aplicable un convenio, el tratamiento deberá analizarse conforme a sus propias disposiciones.
El escenario es diferente cuando no existe un tratado. Un ejemplo especialmente relevante es Estados Unidos, debido a la cantidad de negocios e inversiones que existen entre ambos países y a que Costa Rica no cuenta con un convenio para evitar la doble imposición con Estados Unidos.
Durante el programa también se planteó una pregunta sobre si una exoneración otorgada por Estados Unidos a determinados inversionistas extranjeros podría trasladarse automáticamente al tratamiento tributario costarricense.
La respuesta analizada fue que no. El hecho de que un ingreso no esté gravado en el país donde se genera no significa automáticamente que quede exento en Costa Rica. En ausencia de un convenio aplicable, el tratamiento deberá determinarse conforme a las reglas tributarias costarricenses.
Declaración y documentación serán aspectos relevantes
Otro punto señalado durante el AT Live es la necesidad de establecer mecanismos adecuados para declarar estas rentas y gestionar el eventual crédito por impuestos pagados en el exterior.
Volio mencionó que ya existe un formulario utilizado para determinadas rentas pasivas de fuente extranjera de grupos multinacionales, pero que, de aprobarse la propuesta, sería necesario modificarlo para adaptarlo al nuevo escenario. También destacó la importancia de que el mecanismo permita documentar y gestionar correctamente la acreditación de los impuestos pagados fuera de Costa Rica.
Por eso, para quienes tienen inversiones, ingresos o activos en el extranjero, será importante mantener una adecuada documentación del origen de las rentas y de los impuestos pagados en otras jurisdicciones, además de dar seguimiento al contenido definitivo que eventualmente sea aprobado.
Prepararse ante un eventual cambio
Durante el programa, el MDT. Raymundo Volio recomendó prestar atención a la planificación fiscal y contar con una estrategia y documentación adecuadas ante las posibles nuevas obligaciones, especialmente considerando que el proyecto contempla una eventual entrada en vigencia inmediata para las rentas generadas después de su aprobación.
Para conocer el análisis completo y las respuestas a las consultas realizadas durante el programa:
▶️ Ver AT Live: Rentas pasivas extranjeras y nuevos cambios fiscales
Le invitamos a ver el AT Live completo y conocer de primera mano el análisis del MDT. Raymundo Volio sobre esta propuesta.
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