El Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica recomienda a los contribuyentes revisar el registro tributario y las actividades económicas del año ante la cercanía del cierre fiscal, el próximo 31 de diciembre, para evitar sanciones.

Dunia Zamora, presidenta de la organización, recordó que es importante que los contribuyentes no se esperen hasta los últimos días del año para revisar que la contabilidad este al día con el soporte de documentos respectivos.

“Los contribuyentes deben tener sus declaraciones de IVA (Impuesto al Valor Agregado) al día, y las mismas deben coincidir con su sistema de comprobantes electrónicos y la declaración de renta en las partidas pertinentes”, mencionó.

Entre las recomendaciones que citó están:

•     Cuando sea un grupo económico, se requiere el estudio de precios de transferencia.

•     Confirmar las retenciones por el impuesto sobre la renta que le hacen el datáfono y el Estado. Es recomendable pedir las certificaciones para verificar que coinciden.

•     El monto de los salarios debe coincidir con lo reportado a la Caja Costarricense de Seguro Social (CCSS) y el Instituto Nacional de Seguros (INS).

•     Tener los contratos por servicios profesionales y sus facturas que indiquen cuál fue el servicio brindado.

•     Poseer un auxiliar de las propiedades, mobiliario y equipo.

•     Tener el inventario físico realizado.

•     Tener los estados de las cuentas bancarias y dárselos a su contador.

•     Verificar que haya realizado las retenciones por impuestos de renta a salarios, dividendos o por remesas a proveedores del exterior.

•     Si tiene ingresos del exterior, debe tener la documentación de pagos y contratos que corroboren el origen del capital y los rendimientos obtenidos del exterior.

•     Certificaciones por un contador público autorizado para la no retención por dividendos, disminución y desecho de inventarios, donaciones en especie de deducibles y otras.

•     Verificar que haya realizado todas las facturas electrónicas de sus ventas.

•     Verificar que tenga todas las facturas electrónicas de sus compras.

•     En las compras de servicios transfronterizos (como servicios por internet o en la nube), debe tener la factura de la plataforma y el comprobante de pago por tarjeta.

•     Contratos por préstamos en español.

•     Verificar el límite de gastos por intereses por préstamos.

•     Separar los ingresos y los gastos de actividades gravables en el impuesto sobre la renta a las utilidades, de las que no lo son. Por ejemplo, como es el caso de las rentas que pagan el impuesto en las rentas inmobiliarias.

•     Si es pequeña y mediana empresa (Pyme) inscrita en el Ministerio de Economía, Industria y Comercio (MEIC) o el Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG), verificar si todavía puede aplicarse la reducción del impuesto de renta.

•     Verifique su situación tributaria en el Ministerio de Hacienda.

“Es importante que aquellos contribuyentes que dejaron de realizar actividades económicas hayan realizado su desinscripción para evitar que se presenten inconvenientes, incluidas eventuales multas”, indicó Zamora.

Sanciones

La plataforma ATV del Ministerio de Hacienda será deshabilitada por mantenimiento y actualización.

El Código de Normas y Procedimientos Tributarios establece las sanciones en caso de incumplimientos tributarios por parte de los contribuyentes.

“En caso de ser sancionado, el contribuyente deberá utilizar el formulario D-116 “Autoliquidación de Sanciones por Infracciones Administrativas”, disponible en el ATV (Administración Tributaria Virtual)”, explicó Zamora.

Agregó que el cálculo de las sanciones se realiza con base en un porcentaje sobre el salario base de un auxiliar del Poder Judicial. El vigente del 1° de enero al 31 de diciembre de 2023 es ¢462.200,00.

Para la Presidenta del Colegio de Contadores Públicos, es importante que los contribuyentes tengan claridad sobre los procesos tributarios.