Los ingresos tributarios del Gobierno para el próximo año se estiman en ¢6.914.928,2 millones y generarán el 89,5% del total de ingresos corrientes esperados, según un análisis al proyecto de ley de presupuesto ordinario y extraordinario de la República para 2025, que es por un monto total de ¢12,4 billones.
Seis impuestos representan el 92,7% del total esperado en este tipo de ingreso, así como el 83,0% de los ingresos corrientes.
De los principales ingresos tributarios, la recaudación de tres de ellos aumentará (Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Único a los Combustibles e Impuesto Selectivo de Consumo) y la de otros tres disminuirá (Impuesto a los Ingresos y Utilidades, Impuesto sobre la Propiedad de Vehículos, Aeronaves y Embarcaciones y Arancel de Aduanas).
Pero en forma global la reducción será de ¢49.991,5 millones (-0,77%) respecto al presupuesto a agosto de 2024, de acuerdo con el informe técnico del Departamento de Análisis Presupuestario de la Asamblea Legislativa.
La recaudación estimada pasará de ¢ 6.457.268,7 millones a ¢6.407.277,2 millones.
Uno a uno
El detalle del comportamiento de cada uno de los tributos es el siguiente:
- Impuesto a los ingresos y utilidades. Es el ingreso tributario más importante y se estima en ¢2.577.415,4 millones, con una participación del 37,3%. Muestra un decrecimiento de 3,41% respecto a lo presupuestado a agosto de 2024 (¢2.668.527,5 millones). Para 2025, presenta un monto inferior en ¢91.112,1 millones en comparación con lo estimado a agosto de 2024. En la exposición de motivos del proyecto de ley de presupuesto, se indica que se espera que para la segunda mitad del año en curso el monto a recaudar presente una ligera recuperación, no obstante, al cierre del ejercicio presupuestario se estima que el monto recaudado decrecerá 2,6% comparado con 2023, por lo que no se alcanzaría la cifra incorporada en la ley de presupuesto.
- Impuesto al Valor Agregado (IVA). Es el segundo en importancia y la estimación para 2025 es de ¢2.539.365,0 millones. El monto representa el 36,7% del total de los ingresos tributarios, con un crecimiento de 1,1% (¢27.686,0 millones) con respecto a la estimación a agosto 2024. Este tributo, aunque mostró un dinamismo al primer semestre de 2024, cuya tasa de variación alcanzó un 4,1% a nivel total, ha sido inferior en 11,7 puntos porcentuales (p.p.) al observado en el mismo periodo en el año previo (15,8%). Este comportamiento se explica tanto por el componente interno del IVA como el aduanero, siendo este último el que muestra una mayor desaceleración.
- Impuesto único a los combustibles. Es el tercero en importancia para el ejercicio económico de 2025 y se estima que recaude un aproximado a ¢630.000,0 millones, con una participación del 9,1% de los ingresos tributarios. Para 2025, presenta un crecimiento del 7,3% respecto a lo presupuestado a agosto de 2024. Este aumento significa ¢43.072,7 millones adicionales. De acuerdo con las previsiones del Banco Central de Costa Rica (BCCR) sobre las importaciones de hidrocarburos, así como con las estimaciones de la Refinadora Costarricense de Petróleo (Recope), que visualizan una disminución en las ventas destinadas a generación térmica, se proyecta que la recaudación del tributo pierda dinamismo y no experimente una variación importante.
- Impuesto selectivo de consumo. Representa el cuarto impuesto relevante, con un monto estimado en ¢341.031,0 millones y una participación del 4,9% en el total de los ingresos tributarios. Presenta un crecimiento de ¢55.095,0 millones para 2025, monto que significa un aumento del 19,3% respecto a lo proyectado para 2024. El componente importado comprende un 95% del monto total recaudado por este impuesto. Po lo tanto, variaciones en las importaciones y el tipo de cambio influyen en el comportamiento de este impuesto significativamente. Se pronostica que la recaudación para 2024 sea de ¢326.723,0 millones, mientras que para 2025 se espera recaudar alrededor de ¢341.031,0 millones. No obstante, el dinamismo mostrado por este tributo podría verse afectado por tensiones geopolíticas, cambios en la legislación actual e impacto del desempeño de las principales economías.
- Impuesto sobre la propiedad de vehículos, aeronaves y embarcaciones (marchamo). Es el quinto impuesto en importancia y, en general, se espera una recaudación de ¢170.161,8 millones, con una caída de ¢79.838,2 millones sobre lo esperado para 2024 (¢252.823,1 millones). Durante el primer semestre de 2024, la recaudación del tributo mostró una tasa de variación de -40,9%. Según el proyecto de presupuesto, con la ley que modificó los parámetros para la determinación del tributo, se redujo el impuesto a cancelar por parte de los propietarios de vehículos automotores. Al final del ejercicio económico de 2024, se espera que la recaudación alcance ¢163.620,0 millones, más de ¢30.000 millones por debajo de lo recaudado en 2023. Para 2025, por el cambio en la normativa, se espera muy poca variación en la recaudación. En 2023, la recaudación de este impuesto fue de ¢196.613,8 millones y en el presupuesto 2024 aún se mantiene una proyección de ¢250.000 millones.
- Arancel de aduanas. Este impuesto tiene una asignación de ¢149.304,0 millones, lo cual representa una participación del 2,2% de los ingresos tributarios y muestra un decrecimiento del 3,2% (-¢4.894,8 millones).
Carga tributaria
La carga tributaria para el próximo año se estima en 13,19% con respecto al Producto Interno Bruto (PIB).
En 2024, fue de 13,93%, porcentaje cercano al promedio de los últimos 17 años (13,23%), pero aún por debajo de la carga tributaria del año 2008, que fue del 14,95%.
El plan de gastos del próximo año se financiará en un 62,4% con ingresos corrientes (¢7,7 billones). Un 37,6% se financiará con deuda (¢4,6 billones).
El gasto total y corriente del Gobierno no podrá crecer más de un 3,75% el próximo año, según lo establece la regla fiscal para 2025.